Налог на добавленную стоимость
У многих предпринимателей особую сложность вызывает налог на добавленную стоимость. Этот налог введен на территории России с 1992 года. Что собой представляет этот налог? В бюджет изымается часть стоимости, которая «прирастает» к товару, работе при производственных процессах.
Налоговый кодекс РФ регламентирует порядок начисления этого налога у юридических лиц, предпринимателей, а так же отдельных лиц, перевозящих товар через таможенные границы РФ. Налог на добавленную стоимость не платят налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог.
Некоторые предприятия, за исключением тех, которые реализуют подакцизные товары, освобождаются от уплаты НДС. При следующем условии: сумма выручки от реализации за вычетом НДС = не более двух миллионов рублей за три последовательных предшествующих месяца. Освобождение дается на 12 месяцев при предоставлении в налоговую инспекцию уведомления и подтверждающих документов. При дальнейшем соблюдении вышеуказанных условий освобождение продляется. Если налогоплательщик нарушил условие, то он обязан платить НДС с того месяца, в котором нарушено условие.
На территории РФ действуют следующие ставки НДС:
- если предприятие занимается реализацией продукции на экспорт, оказывает услуги по перевозке пассажиров за пределы нашей страны, то размер ставки НДС в этом случае составляет 0%;
- для предприятий, реализующих продовольственные и детские товары, перечисленные в ст. 164 НК РФ, а так же для предприятий, которые реализуют научную или учебную литературу, медикаменты и медицинские товары, занимающихся реализацией периодических изданий, за исключением эротических и рекламных, применяется ставка НДС в размере 10%;
- во всех остальных случаях применяется ставка НДС 18%.
Следует помнить, что существует такое понятие как расчетная ставка НДС. Она определяется как соотношение: налоговая ставка делится на налоговую базу, принимаемую за 100% и увеличиваемую на размер налоговой ставки. Применяется она при получении предприятием или предпринимателем денежных средств за поставки товаров, работ, оказание услуг, при получении авансов, при передаче имущества, при продаже имущества, учитываемого с НДС, а так же при реализации сельскохозяйственной продукции. (Пример: Расчетная ставка = (18 : (100+18)) х 100 или (10 : (100+10)) х 100).
Часто возникают сложности с тем, чтобы выделить НДС из стоимости товара. Привожу простую формулу. Чтобы выделить НДС из стоимости товара, нужно: 1)стоимость товара разделить на 1+ НДС, 2)из полученного вычесть стоимость товара, 3) умножить на (-1), и 4) округлить до копеек. (Пример: НДС=18%, стоимость товара=2000 руб., Рассчитываем: 1)2000:1,18=1694,915. 2)1694,915-2000= – 305,085. 3) – 305,085 х (-1)=305,085.
4) НДС=305,08).
Начислить НДС более просто. Стоимость товара нужно умножить на 0,18. А если стоимость товара умножить на 1,18, то получим ее с учетом налога. (Пример: НДС=18%, стоимость товара=3000 руб., Рассчитываем: 1) 3000 х 0,18=540 руб.=НДС. 2) 3000 х 1,18=3540 руб.=стоимость товара с учетом НДС).
Существуют налоговые льготы: статья 149 НК РФ устанавливает перечень операций, не облагаемые данным налогом. Но предприятие должно вести раздельный учет операций: облагаемые налогом и необлагаемые. Тогда льготой можно будет воспользоваться.
Светлана
Статья прислана по конкурсу (см. конкурс для авторов)